企业高温补贴是否要交个税 防暑降温费的涉税问题

发布:2018-08-17 10:24:50    来源:爱员工

酷暑天不少企业会给职工发放绿豆,避暑药品等等,或者有的企业直接给职工发放现金,那么企业给职工发放的夏季补贴能不能归属于劳保呢?用不用缴纳个税?爱员工小编给大家说说。

以下以防暑降温费为对象进行分析:

一、发放的现金补贴:

根据《个人所得税法实施条例》规定,工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。企业发放的防暑降温费属于工资、薪金所得中的津贴或补贴,应该计入当月工资总额计算缴纳个人所得税。

所以发放的防暑降温费应并入职工当月工资缴纳个人所得税,不过根据冀地税函[2008]年236号的规定:河北省发放的防暑降温费补贴免征个人所得税,所以河北省的职工在夏季能享受地方优惠哦。

二、发放的实物补贴:

除了发放现金补贴外,很多企业直接给职工发放夏日避暑物品,比如绿豆,龟苓膏,凉茶,藿香正气水等等,那么这些实物补贴用不用按照市场价值,计入职工当月工资缴纳个税呢?还是说这些实物补贴属于劳保?

根据国税函[2009]3号《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的规定,为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此,企业发放的防暑降温费包括实物补贴都属于企业福利费支出,不属于劳保费范畴,在企业所得税前不超过工资14%的部分可以税前扣除。

虽然防暑降温费在所得税前可以按照福利费扣除,但是发放的实物补贴,根据《个人所得税法实施条例》第十条规定,个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额;无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的,参照市场价格核定应纳税所得额。

因此发放的实物补贴仍应并入职工工资总额计算个税。

以上就是关于防暑降温费的涉税问题的内容,仅供参考。欢迎关注爱员工公众号:爱员工AYG,了解更多实用的税务知识。

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