金融商品转让增值税处理 小规模纳税人增值税处理

发布:2018-08-29 10:45:20    来源:爱员工

当企业具备闲置资金,可以对外投资产生收益时,要对这一类商品转让产生的增值缴纳增值税。下面,爱员工小编为您介绍小规模纳税人增值税会计处理方法。

什么是金融商品转让

金融商品主要指外汇、有价证券、非货物期货基金、信托、理财产品等各类资产管理产品、各种金融衍生品,其中有价证券主要指股票、债券。

金融商品转让是指是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动,其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期的,不属于金融商品转让行为。

税率及纳税义务发生时间

金融商品转让的增值税税率为6%,小规模纳税人适用的征收率为3%.

金融商品转让增值税纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。金融商品转让,不得开具增值税专用发票,只能开具普通发票。

金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售额,企业应设置“应交税费-转让金融商品应交增值税”科目核算其增值税处理。

小规模纳税人增值税处理

金融商品实际转让月末,如产生转让收益,按收益额/1.03*3%,计算出税额,做如下会计分录:

借:投资收益

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

交纳增值税时:

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:银行存款

如产生转让损失,,按损失额/1.03*3%,计算可结转下月抵扣税额:

借:应交税费——转让金融商品应交增值税

贷:投资收益

年末“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目如有借方余额:

借:投资收益

贷:应交税费——转让金融商品应交增值税

以上就是小编为大家整理的关于小规模税人金融商品转让增值税处理的内容,仅供参考。想了解更多关于增值税的知识,欢迎关注爱员工公众号:爱员工AYG,了解更多实用的税务知识。

关键词:金融商品转让,小规模纳税人,增值税

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