企业所得税税务处理 企业亏损结转弥补年限怎么定

发布:2018-09-07 10:12:51    来源:爱员工

在企业所得税税务处理时,高新技术企业和科技型中小企业可能会遇到这样的问题,如,如何明确具备资格年度之前5年亏损结转弥补年限?爱员工小编给大家说一说。

企业亏损结转弥补适用条件

2018年4月25日国务院常务会议决定将这两类企业亏损结转弥补年限由5年延长至10年。两类企业主要指高新技术企业和科技型中小企业。

具备资格的企业,其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损,是指当年具备资格的企业,其前5个年度无论是否具备资格,所发生的尚未弥补完的亏损。

2018年具备资格的企业,无论2013年至2017年是否具备资格,其2013年至2017年发生的尚未弥补完的亏损,均准予结转以后年度弥补,最长结转年限为10年。2018年以后年度具备资格的企业,依此类推,进行亏损结转弥补税务处理。

企业所得税税务处理

下面用两个例子来说明:

例1:一家企业,2018年具备资格,2013年亏损300万元,2014年亏损200万元,2015年亏损100万元,2016年所得为0,2017年所得200万元,2018年所得50万元。按照《通知》和《公告》规定,无论该企业在2013年至2017年期间是否具备资格,2013年亏损300万元,用2017年所得200万元、2018年所得50万元弥补后,如果2019年至2023年有所得仍可继续弥补;2014年企业亏损200万元,依次用2019年至2024年所得弥补;2015年企业亏损100万元,依次用2019年至2025年所得弥补。

例2:接上例,该企业2019年起不具备资格,2019年亏损100万元。其之前2013年至2015年尚未弥补完的亏损的最长结转年限为10年并不受影响。如果该企业在2024年之前任一年度重新具备资格,按照《通知》和《公告》规定,2019年亏损100万元准予向以后10年结转弥补,即准予依次用2020年至2029年所得弥补。如果到2024年还不具备资格,按照《通知》和《公告》规定,2019年亏损100万元只准予向以后5年结转弥补,即依次用2020年至2024年所得弥补,尚未弥补完的亏损,不允许用2025年至2029年所得弥补。

涉及的相关政策

《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76号

《国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》国家税务总局公告2018年第45号

以上就是关于企业亏损结转弥补中企业所得税税务处理的内容,仅供参考。欢迎关注爱员工公众号:爱员工AYG,了解更多实用的税务知识。

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