10月工资个税如何申报处理 工资个税申报分析

发布:2018-09-17 10:06:07    来源:爱员工

10月1日起适用新的个税起征点、适用新的个税税率。新政过渡期,10月怎么申报工资个税?下面爱员工小编给大家说一说。

很多纳税人都有疑惑,纳税人到底是隶属于9月份的工资开始适用新政还是隶属于10月份的工资开始适用新政?纳税人10月份申报个人所得税时能否按照扣除5000元的基本扣除费用进行申报?下面举个例子来说明一下。

某企业成立于2018年8月,当月应发放员工张某工资5000元,企业于2018年9月9号进行了工资的发放,企业9月10号进行个税申报时,该如何进行正确申报?

张某9月份工资6000元,企业于2018年10月9号进行了工资的发放,企业10月10号进行个税申报时,该如何进行正确申报?

张某10月份工资6000元,企业于2018年11月5号进行了发放,企业11月10号进行个税申报时,该如何进行正确申报?

工资薪金所属时间

工资薪金所属时间是按照权责发生制原则进行确认的,是指纳税人该项所得的所属期间,可以通俗解释为个人取得该项收入而付出劳动的期间;

员工张某8月份在该企业就业,通过当月的工作,应取得工资薪金5000元,则企业8月份应付给张某5000元薪水的所属时间就是2018年8月份。

同理,企业9月份、10月份应付给张某的薪水的所属时间分别是9月份和10月份。

工资薪金所得时间

工资薪金所得期间即扣缴义务人支付纳税人应税所得的时间,即收入发放的月份。

员工张某9月份收到了企业发放的8月份得工资;10月份收到了企业发放的9月份的工资,11月份收到了企业发放的10月份的工资,则张某工资薪金所得时间分别为9月份、10月份和11月份;

个税代扣(应税)时间

个税代扣(应税)时间,即企业产生代扣个人所得税义务的时间,由于新修订的《中华人民共和国个人所得税实施条例》尚未出台,我们只能借鉴修订前的《条例》的规定,条例第三十五条规定:扣缴义务人在向个人支付应税款项时,应当依照税法规定代扣税款,按时缴库,并专项记载备查。

这个规定最简单的理解就是:支付时方产生代扣义务,不支付,不产生代扣义务,遵循现金收付实现制。

结合本文案例,我们可确知:

企业因为8月份没有支付张某工资薪金,因此在8月份不应代扣其个税;

9月份支付张某8月份公司,因此9月份应代扣其8月份工资薪金个税;

10月份支付张某月9月份公司,因此10份应代扣其9月份工资薪金个税;

11月份支付张某10月份公司,因此11月份应代扣其10月份工资薪金个税;

个税代缴(申报)时间

修正后的《中华人民共和国个人所得税法》第十二条规定:

“扣缴义务人每月所扣的税款,应当在次月十五日内缴入国库,并向税务机关报送纳税申报表。

......

纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的,应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表,并缴纳税款。”

根据文件规定,个税代缴(申报)时间为代扣(应税)时间第次月15号前。

上述案例中,企业8月份只有应发工资,没有实发工资,因此员工没有纳税义务产生,企业应代扣的个税为零,所以在9月份申报时,个税申报为零;

企业9月份代扣的8月份工资薪金的税款,应税时间是9月份,所以在10月份申报时,基本扣除费用为3500元;

企业10月份代扣的9月份工资薪金的税款,应税时间是10月份,所以在11月份申报时,基本扣除费用为5000元;

企业11月份代扣的10月份工资薪金的税款,应税时间是11月份,所以在12月份申报时,基本扣除费用为5000元。

情况

处理办法

9月的工资,9月发,扣3500元还是扣5000元

3500元

9月的工资,10月发,扣3500元还是5000元

5000元

9月的工资,9月30日给银行,银行耽误到10月1日才转账,扣3500元还是5000元

5000元

9月的工资,10月发,10月申报还是11月申报

正常是11月,10月申报属于提前申报

以上就是关于10月工资个税如何申报处理的内容,仅供参考。欢迎关注爱员工公众号:爱员工AYG,了解更多实用的税务知识。

电话客服 电话客服 在线客服 在线客服
联系客服 在线客服