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干货 ▏兼职收入如何报税?

发布:2018-12-01 18:05      来源:爱员工
干货 ▏兼职收入如何报税?

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那么问题来了

兼职收入要按劳务报酬申报个人所得税吗



首先我们比较关心的问题是兼职能签订劳动合同吗?


现行法律并未明确禁止职工在两个或两个以上单位同时就业。劳动法第六十九条第二款“从事非全日制用工的劳动者可以与一个或者一个以上用人单位订立劳动合同”,及第九十一条“用人单位招用与其他用人单位尚未解除或者终止劳动合同的劳动者……”,这些都表明劳动者可以在两个及两个以上用人单位就业。

《劳动合同法》保护的双重劳动关系必须具备两个条件:(1)非全日制用工;(2)后订立的劳动合同不得影响先订立的劳动合同的履行。否则用人单位可以强制解除劳动关系。




如果兼职未签订劳动合同,那么只能是劳务关系吗?


《关于确立劳动关系有关事项的通知》(劳社部发〔2005〕12号)第一条规定,用人单位招用劳动者未订立书面劳动合同,但同时具备下列情形的,劳动关系成立。 

  (一)用人单位和劳动者符合法律、法规规定的主体资格; 

  (二)用人单位依法制定的各项劳动规章制度适用于劳动者,劳动者受用人单位的劳动管理,从事用人单位安排的有报酬的劳动; 

  (三)劳动者提供的劳动是用人单位业务的组成部分。 

第二条规定,用人单位未与劳动者签订劳动合同,认定双方存在劳动关系时可参照下列凭证:

  (一)工资支付凭证或记录(职工工资发放花名册)、缴纳各项社会保险费的记录; 

  (二)用人单位向劳动者发放的“工作证”、“服务证”等能够证明身份的证件; 

  (三)劳动者填写的用人单位招工 招聘 “登记表”“报名表”等招用记录; 

  (四)考勤记录; 

  (五)其他劳动者的证言等。 

其中,(一)、(三)、(四)项的有关凭证由用人单位负举证责任。

第三条规定,用人单位招用劳动者符合第一条规定的情形的,用人单位应当与劳动者补签劳动合同,劳动合同期限由双方协商确定。




当然最关心的还是兼职收入一定是按劳务报酬申报个人所得税吗?


《个人所得税条例修订草案》明确,工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得;劳务报酬所得,指个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得;

判断是否属于“工资薪金”所得的标准是看该个人与公司是否存在雇佣关系,提供的劳务是否具有独立性。如果该个人同时受雇于两个公司并分别在两个公司任职,,构成劳动关系,那么该个人从这两个公司获得的劳动报酬即为“工资薪金”所得。如果该个人与公司不存在雇佣(劳动)关系,并提供独立的劳务,构成劳务关系,该个人从该公司所获得的报酬即为"劳务报酬”所得。



工资薪金所得的预扣预缴与劳务报酬的预扣预缴有何不同?



1、扣缴义务人支付工资薪金所得的预扣预缴。

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数)-已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

其中:累计基本减除费用,按照5000元/月乘以当前月份数计算。

工资薪金所得预扣预缴税率表

级数

累计预缴应纳税所得额

税率

速算扣除数

1

不超过36000元的

3%

0

2

超过36000元至144000元的部分

10%

2520

3

超过144000元至300000元的部分

20%

16920

4

超过300000元至420000元的部分

25%

31920

5

超过420000元至660000元的部分

30%

52920

6

超过660000元至960000元的部分

35%

85920

7

超过960000的部分

45%

181920

2、扣缴义务人支付劳务报酬所得的预扣预缴。

劳务报酬所得以每次收入减除费用后的余额为收入额,收入额扣除其他允许扣除的项目后的余额为预扣预缴应纳税所得额。

预扣预缴环节,劳务报酬所得的减除费用按八百元计算;每次收入四千元以上的,费用按百分之二十计算。

劳务报酬所得应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数

                   劳务报酬所得预扣率表

级数

预扣预缴应纳税所得额

预扣率

速算扣除数

1

不超过20000元的

20%

0

2

超过20000元至50000元的部分

30%

2000

3

超过50000元的部分

40%

7000

个人取得劳务报酬所得,按前款方法预扣预缴税款后,应当在年度终了后与工资薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并计税,进行汇算清缴,多退少补。



2019年新个税法实施后,劳务报酬需要与工资、薪金所得、稿酬所得、特许权使用费所得合并计税,年终汇算清缴。所以当你取得一次性劳务报酬时,需要预扣预缴个税。


小编给大家举两个例子:

关键词:
兼职收入,劳务报酬
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