个人独资企业税收政策

发布:2019-02-13 10:52:17    来源:爱员工

 个人独资企业税收政策 
 一、关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定
    第一条 为了贯彻落实<国务院关于个人独资企业和合伙企业征收所得税问题的通知>精神,根据<中华人民共和国个人所得税法>及其实施条例,<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则的有关规定,特制定本规定.
    第二条 本规定所称个人独资企业和合伙企业是指:
    (一)依照<中华人民共和国个人独资企业法>和<中华人民共和国合伙企业法>登记成立的个人独资企业,合伙企业;
    (二)依照<中华人民共和国私营企业暂行条例>登记成立的独资,合伙性质的私营企业;
    (三)依照<中华人民共和国律师法>登记成立的合伙制律师事务所;
    (四)经政府有关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他个人独资,个人合伙性质的机构或组织.
    第三条 个人独资企业以投资者为纳税义务人,合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人(以下简称投资者).
    第四条 个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本,费用以及损失后的余额,作为投资者个人的生产经营所得,比照个人所得税法的"个体工商户的生产经营所得"应税项目,适用5%~35%的五级超额累进税率,计算征收个人所得税.
    前款所称收入总额,是指企业从事生产经营以及与生产经营有关的活动所取得的各项收入,包括商品(产品)销售收入,营运收入,劳务服务收入,工程价款收入,财产出租或转让收入,利息收入,其他业务收入和营业外收入.
    第五条 个人独资企业的投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额;合伙企业的投资者按照合伙企业的全部生产经营所得和合伙协议约定的分配比例确定应纳税所得额,合伙协议没有约定分配比例的,以全部生产经营所得和合伙人数量平均计算每个投资者的应纳税所得额.
    前款所称生产经营所得,包括企业分配给投资者个人的所得和企业当年留存的所得(利润).
    第六条 凡实行查账征税办法的,生产经营所得比照<个体工商户个人所得税计税办法(试行)>(国税发[1997]43号)的规定确定.但下列项目的扣除依照本办法的规定执行:
    (一)投资者的费用扣除标准,由各省,自治区,直辖市地方税务局参照个人所得税法"工资,薪金所得"项目的费用扣除标准确定.投资者的工资不得在税前扣除.
    (二)企业从业人员的工资支出按标准在税前扣除,具体标准由各省,自治区,直辖市地方税务局参照企业所得税计税工资标准确定.
    (三)投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用,不允许在税前扣除.
    (四)企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营类型,规模等具体情况,核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例.
    (五)企业实际发生的工会经费,职工福利费,职工教育经费分别在其计税工资总额的2%,14%,1.5%的标准内据实扣除.
    (六)企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入2%的部分,可据实扣除;超过部分可无限期向以后纳税年度结转.
    (七)企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费,在以下规定比例范围内,可据实扣除:全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5‰;全年销售(营业)收入净额超过1500万元的,不超过该部分的3‰.
    (八)企业计提的各种准备金不得扣除.
    第七条 有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:
    (一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;
    (二)企业虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料,收入凭证,费用凭证残缺不全,难以查账的;
    (三)纳税人发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的.
    第八条 第七条所说核定征收方式,包括定额征收,核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式.
    第九条 实行核定应税所得率征收方式的,应纳所得税额的计算公式如下:
    应纳所得税额=应纳税所得额X适用税率
    应纳所得税额=收入总额X应税所得率
    或     =成本费用支出额/(1-应税所得率)X应税所得率
    应税所得率应按下表规定的标准执行:
                    应税所得率表
        行  业                        应税所得率(%)
    工业,交通运输业,商业                    5~20
    建筑业,房地产开发业                     7~20
    饮食服务业                              7~25
    娱乐业                                  20~40
    其他行业                                10~30
    企业经营多业的,无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率.
    第十条 实行核定征税的投资者,不能享受个人所得税的优惠政策.
    第十一条 企业与其关联企业之间的业务往来,应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款,费用.不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款,费用,而减少其应纳税所得额的,主管税务机关有权进行合理调整.
    前款所称关联企业,其认定条件及税务机关调整其价款,费用的方法,按照<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则的有关规定执行.
    第十二条 投资者兴办两个或两个以上企业的(包括参与兴办,下同),年度终了时,应汇总从所有企业取得的应纳税所得额,据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款.
    第十三条 投资者兴办两个或两个以上企业的,根据本规定第六条第一款规定准予扣除的个人费用,由投资者选择在其中一个企业的生产经营所得中扣除.
    第十四条 企业的年度亏损,允许用本企业下一年度的生产经营所得弥补,下一年度所得不足弥补的,允许逐年延续弥补,但最长不得超过5年.
    投资者兴办两个或两个以上企业的,企业的年度经营亏损不能跨企业弥补.
    第十五条 投资者来源于中国境外的生产经营所得,已在境外缴纳所得税的,可以按照个人所得税法的有关规定计算扣除已在境外缴纳的所得税.
    第十六条 企业进行清算时,投资者应当在注销工商登记之前,向主管税务机关结清有关税务事宜.企业的清算所得应当视为年度生产经营所得,由投资者依法缴纳个人所得税.
    前款所称清算所得,是指企业清算时的全部资产或者财产的公允价值扣除各项清算费用,损失,负债,以前年度留存的利润后,超过实缴资本的部分.
    第十七条 投资者应纳的个人所得税税款,按年计算,分月或者分季预缴,由投资者在每月或者每季度终了后7日内预缴,年度终了后3个月内汇算清缴,多退少补.
    第十八条 企业在年度中间合并,分立,终止时,投资者应当在停止生产经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期个人所得税汇算清缴.
    第十九条 企业在纳税年度的中间开业,或者由于合并,关闭等原因,使该纳税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度.
    第二十条 投资者应向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳个人所得税.投资者从合伙企业取得的生产经营所得,由合伙企业向企业实际经营管理所在地主管税务机关申报缴纳投资者应纳的个人所得税,并将个人所得税申报表抄送投资者.
    投资者兴办两个或两个以上企业的,应分别向企业实际经营管理所在地主管税务机关预缴税款.年度终了后办理汇算清缴时,区别不同情况分别处理:
    (一)投资者兴办的企业全部是个人独资性质的,分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报,并依所有企业的经营所得总额确定适用税率,以本企业的经营所得为基础,计算应缴税款,办理汇算清缴;
    (二)投资者兴办的企业中含有合伙性质的,投资者应向经常居住地主管税务机关申报纳税,办理汇算清缴,但经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的,应选定其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地为办理年度汇算清缴所在地,并在5年内不得变更.5年后需要变更的,须经原主管税务机关批准.
    第二十一条 投资者在预缴个人所得税时,应向主管税务机关报送<个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表>,并附送会计报表.
    年度终了后30日内,投资者应向主管税务机关报送<个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表>,并附送年度会计决算报表和预缴个人所得税纳税凭证.
    投资者兴办两个或两个以上企业的,向企业实际经营管理所在地主管税务机关办理年度纳税申报时,应附注从其他企业取得的年度应纳税所得额;其中含有合伙企业的,应报送汇总从所有企业取得的所得情况的<合伙企业投资者个人所得税汇总申报表>,同时附送所有企业的年度会计决算报表和当年度已缴个人所得税纳税凭证.
    第二十二条 投资者的个人所得税征收管理工作由地方税务局负责.
    第二十三条 投资者的个人所得税征收管理的其他事项,依照<中华人民共和国税收征收管理法>,<中华人民共和国个人所得税法>的有关规定执行.
    第二十四条 本规定由国家税务总局负责解释.各省,自治区,直辖市地方税务局可以根据本规定规定的原则,结合本地实际,制定具体实施办法.
    第二十五条 本规定从2000年1月1日起执行.

二、个人独资企业税收优惠:
(一)、个人独资企业税筹原理:
根据《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)按照收入10% 的利润率征收,通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”。只需要通过成立一人企业跟公司签订合作协议,改变了商业模式和个人获取收益的名义,就可以享受到政策。
个人独资企业年收入不超过500万,另需缴纳3%增值税及0.3%的附加,可以开具增值税专用发票(3%的增值税专票可以抵扣)。
年收入超过500万的个人独资企业,转为一般纳税人,需缴纳6%的增值税及0.6%的附加,开具增值税专用发票(6%的增值税专票可用于抵扣)。
 
(二)、操作方法:
在税收优惠地区注册个人独资企业(XX服务中心、事务所或XX工作室)
慧安财税帮助企业在税收洼地注册设立个人独资企业,作为企业的业务合作对象,与企业签订服务合同,该个人独资企业给企业开具发票。
因个人独资企业依法不征收企业所得税,只存在增值税和个税,个税按照当地税优政策,服务业按照0.5%-3.5%征收,建筑业按照0.35%-2.45%,商贸类按照0.25%-1.75%。在缴纳以上税费之后,个人独资企业账户中的款项即可自由支配。
对企业而言,在税收优惠地区注册个人独资企业的方式,既解决了企业承担过高税负的问题,又可以获得合法合规的增值税发票作为进项。而且,企业全程只需要配合提供注册材料即可,其他事项由慧安财税全程托管服务,安全省心。

(三)、个人独资企业适用场景
1、定价转移:公司利润高,配套使用个独,作为公司业务合作对象。
2、业务转移:直接将现有业务转移到个独来进行,享受个独的低税率+高扶持的双重优惠。
3、工资代发(工资/劳务/提成奖金等):改变收入类型,由工资收入、劳务收入、提成奖金收入变为经营所得收入,从而享受低税率。(比如:高管、股东、自由职业者、高净值人群、网红、演艺体育明星、讲师、行业专家、专业顾问、设计师、律师、私募管理人、基金经理等)

(四)、个人独资企业收费情况:
平台搭建+财税托管
首年综合服务费:8000(含注册);次年托管服务费:6000
 
个人独资、合伙企业个人所得税最新税率表
为贯彻落实《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例,根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令2014年第35号)、《财政部国家税务总局关于印发(关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定)的通知》(财税[2000]91号)等文件的规定:
应税所得率(取最低值):
行业 应税所得率
工业、交通运输业、商业 5%
建筑、房地产 7%
饮食服务业 7%
娱乐业 20%
其他行业 10%五级超额累进税率表
  个人所得税率表(个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经租经营所得适用)
级数 全年应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数
含税级距 不含税级距    
1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
2 超过15000元至30000元的部分 超过14520元至27750元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750
4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750
5 超过100000元的部分 超过79570元的部分 35 14750
应纳税所得额=收入总额*应税所得率(无起征点)
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数

0-500万税负变化表一览
年收入间
(单位:万) 月收区间(单位:万) 增值税 附加税 个税综合税率 增值税
扶持比例 实际税负
36以下 3元以下 0% 0% 0.5- 0.93% 0% 0.5- 0.93%
36 -60 3-5 3% 0.3% 0.93- 1.36% 0.6% 3.66-4.06%
60 -100 5 - 8.33 3% 0.3% 1.36- 2% 0.6% 4.06-4.7%
100- 200 8.33- 16.67 3% 0.3% 2- 2.74% 0.6% 4.7- 5.44%
200- 300 16.67- 25 3% 0.3% 2.74- 3% 0.6% 5.44-5.7%
300- 400 25- 33.33 3% 0.3% 3- 3.12% 0.6% 5.7- 5.82%
400- 500 33.33- 41.67 3% 0.3% 3.12- 3.2% 0.6% 5.82-5.9%
500以上 42以上 6% 0.6% 3.2- 3.5% 1.2% 8.6- 8.9 % 备注:以服务业应税率为10%来计算的,月销售额3万以内免增值税。


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