税务局发话了!个税手续费年最高限额70万元!涉税处理一定要小心!!

发布:2019-03-02 18:41:10    来源:爱员工

重磅新政来了,小爱提醒大家:“三代”手续费的管理更明确,申请别逾期,重磅新政!个税手续费年最高限额70万元!

一、首先我们需要了解“三代”是哪“三代

【1】代扣代缴(如代扣代缴工资薪金所得个人所得税)

【2】代收代缴(如出售交强险的保险公司代收代缴车辆车船税)

【3】委托代征(如地区个人房屋出租税采用委托代征)

二、“三代”税款手续费支付比例和限额

  1. 法律、行政法规规定的代扣代缴税款,税务机关按不超过代扣税款的2%支付手续费,且支付给单个扣缴义务人年度最高限额70万元,超过限额部分不予支付。对于法律、行政法规明确规定手续费比例的,按规定比例执行。

    【补充】《个人所得税法》第十七条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。如果反算一下70万÷2%=3500万元,也就是说年度内代扣代缴个人所得税3500万元,正常按照百分之二的手续费,超过(含)3500万元只能付70万元。

  2. 法律、行政法规规定的代收代缴车辆车船税,税务机关按不超过代收税款的3%支付手续费

  3. 法律、行政法规规定的代收代缴委托加工消费税,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。委托受托双方存在关联关系的,不得支付代收手续费。关联关系依据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例有关规定确定。

  4. 法律、行政法规规定的代收代缴其他税款,税务机关按不超过代收税款的2%支付手续费。

  5. 税务机关委托交通运输部门海事管理机构代征船舶车船税,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

  6. 税务机关委托代征人代征车辆购置税,税务机关按每辆车支付15元手续费。

  7. 税务机关委托证券交易所或证券登记结算机构代征证券交易印花税,税务机关按不超过代征税款的0.03%支付代征手续费,且支付给单个代征人年度最高限额1000万元,超过限额部分不予支付。委托有关单位代售印花税票按不超过代售金额5%支付手续费。

  8. 税务机关委托邮政部门代征税款,税务机关按不超过代征税款的3%支付手续费。

  9. 税务机关委托代征人代征农贸市场、专业市场等税收以及委托代征人代征其他零星分散、异地缴纳的税收,税务机关按不超过代征税款的5%支付手续费。

  10. 代扣个人所得税的手续费收入是否缴纳增值税?政策依据:《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

    结论:企业在代扣代缴个人所得税时取得了收入(手续费),属于有偿提供服务,应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税。(总局口径)

    提醒:一般纳税人,则是6%的税率抵扣企业进项后计算缴纳增值税;小规模纳税人,则是3%的征税率计算应交的增值税

  11. 代扣个人所得税的手续费收入用于奖励相关人员是否缴纳个人所得税,代扣个人所得税的手续费收入可以适当奖励相关工作人员?

    政策依据:《国家税务总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法(试行)>的公告》(税务总局公告2018年第61号)、《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字〔1994〕20号)

  12. 结论:代扣个人所得税的手续费收入用于相关人员的奖励或补助,属于工资薪金支出范畴,适用“工资、薪金所得”个人所得税应税项目,但是属于免征项目

    代扣个人所得税的手续费收入不属于企业所得税免税收入!

  13. 政策依据:《中华人民共和国企业所得税法》、《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2008〕151号)

  14. 结论:代扣代缴个人所得税返还的2%手续费不属于不征税收入、免税收入,应作为应税收入,征收企业所得税;同时将取得的手续费奖励给本单位从事代扣代缴工作的员工属于工资、薪金,因此在企业所得税上此笔支出是可以作为工资、薪金在税前扣除,并且此项支出可以增加工资总额进而加大税前扣除“三项经费”的扣除基数。通俗的说,2019年度的单位个人所得税代扣代缴手续费,必须在2020年3月30日前去申请提交相关资料,过了2020年3月30日,2019年度单位个人所得税代扣代缴手续费是“自动放弃”,但是只能等以后领2020年度及以后年度的。税务机关会在每年1-3月会通知各单位或个人什么时候去,集中提交上一年度“三代”税款手续费申请相关资料,需要关注主管税务机关的通知哦!





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