员工工资为零,单位只缴纳社保个税的三种处理方式

发布:2019-12-24 17:50:17    来源:爱员工

近日,有不少小伙伴为了个税晕晕乎乎,看不懂,算不明白,于是乎找小爱咨询时,提出以下问题:

某员工因特殊原因,某月工资为零,单位只为其缴纳社保,报税时应该如何申报工资薪金所得个人所得税?

员工工资为零,单位只缴纳社保个税的三种处理方式

企业申报缴纳的社保,分为单位应承担部分与个人应承担的部分。所谓员工工资为零,企业承担社保,要分以下情况:

一、员工工资真实为零

企业只承担缴纳的社保费用中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,个人需要以现金形式交给企业,或者从后期工资里扣除,这是真正意义上的零工资。

员工工资为零,单位只缴纳社保个税的三种处理方式

二、员工工资实际不为零

企业承担社保,不仅仅承担缴纳的社保中由企业承担的部分,应由员工个人承担的社保部分,企业也不再收取现金或者在后期扣发,而是由企业全额缴纳。

假设:该企业当月为该员工缴纳社保A元,其应由个人承担部分为B元,但其个人应承担部分由企业承担,实则当月该员工的工资为B元,而不是零元。

该员工当月工资薪金应为 B元,只不过扣除B元应由个人承担的社保金额后,实发为零,造成其当月工资为零的假象。

三、特殊情况

比如像某些企业因为经营活其他某种原因导致数月不发工资,但是正常申报缴纳社保。在这种情况下,每月申报纳税时,应如何进行个税申报?

员工工资为零,单位只缴纳社保个税的三种处理方式

假设:企业某员工每月工资8k,企业平常不发放其工资,只是每月为其缴纳社保3k,其应由个人承担部分为0.95k。企业会在年末将工资扣除累计缴纳的社保后,一次性发放给该员工。

这种情况下,该企业每月为该员工申报工资薪金所得个税时,应按照每月工资0.95k为其申报纳税,而不是零元工资。

企业缴纳该员工社保后,虽然没有为该员工发放现金工资,但企业应支付给该员工的工资薪金余额已经减掉,说明该员工应由个人承担的社保金额对应的工资已经产生资金的流出,即该部分工资已发放。因此本月申报时,虽然貌似没有为该员工发放工资,但实际应将本月由个人承担的社保金额作为本月工资薪金金额进行个税申报,而不是申报零工资。

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